我国已于2007年1月1日正式实施《中华人民共和国车船税暂行条例》，开征车船税以取代征缴了几十年之久的车船使用牌照税和车船使用税。自7月1日起，车船税将统一由经营机动车交通事故责任强制保险的保险公司代收代缴。就有关这次改革所涉及的敏感问题，国务院法制办、财政部和税务总局有关负责人在不同场合作出了解答。

　　①《条例》是在什么背景下制定的？

　　1951年原政务院发布了《车船使用牌照税暂行条例》，开征车船使用牌照税。1986年国务院发布了《中华人民共和国车船使用税暂行条例》，开征车船使用税，按有关规定，该暂行条例不适用于外商投资企业和外国企业。因此，对外商投资企业和外国企业仍依照《车船使用牌照税暂行条例》的规定征收车船使用牌照税。

　　但随着社会主义市场经济体制的建立和完善，尤其是我国加入ＷＴＯ后，两个暂行条例在实施中遇到了一些问题。一是内外两个税种，不符合税政统一、简化税制的要求；二是缺乏必要的税源监控手段，不利于征收管理；三是车船使用牌照税税额55年没有调整，车船使用税税额也已20年没有调整，随着经济的发展，两个税种的税额标准已明显偏低。基于这种情况，国务院决定合并两个暂行条例，开征车船税以取代原车船使用牌照税和车船使用税。

　　②《条例》与《车船使用牌照税暂行条例》及《中华人民共和国车船使用税暂行条例》相比有什么变化？

　　《条例》针对车船使用牌照税和车船使用税存在的问题，在适用范围、税收性质、税目税额、减免税范围和征管等几个方面进行了完善。

　　一是合并两个税种。将现行的车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税，统一适用于各类纳税人。

　　二是适当调整了税目分类和税额标准。将车辆、船舶税额表合并为《车船税税目税额表》，将二轮和三轮摩托车合并为一类，将不同吨位的机动船合并为一类。考虑到我国经济发展迅速以及各地实际执行情况等因素，《条例》对车船的年税额标准也进行了适当调整。

　　三是对车船税的减免项目进行了调整。考虑到公平税负、拓宽税基的原则要求，《条例》一方面取消了对经营性车船（如港作车船、工程船）、由财政负担经费的单位（如国家机关、事业单位、人民团体）的自用车船免税的规定，取消了确有困难的纳税人由省级政府予以定期减免税的规定；另一方面，为了保护环境，照顾低收入群体，将非机动车船（不包括非机动驳船）、拖拉机和捕捞、养殖渔船列入免税范围，并授权省级政府可以对城乡公共交通车船给予定期减免税。

　　四是加大了税收征管力度。《条例》规定，从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税。

　　③车辆的税额是如何规定的？

　　为了使车船税的税额标准与经济发展水平相适应，并考虑目前对车船征税和收费情况，《条例》保持了原车船使用税税额的下限，而将上限提高了一倍左右。比如，载客汽车的上限由原来的320元提高到660元，载货汽车的上限由60元提高到120元。其中，大型客车每年税额标准为480元至660元，中型客车为420元至660元，小型客车为360元至660元，微型客车为60元至480元。这样，为各地确定税额标准留下了一定的空间。

　　此外，船舶按照净吨位区间确定具体适用税额。其中，船舶净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；净吨位201吨至2000吨的，每吨4元；净吨位2001吨至10000吨的，每吨5元；净吨位10001吨及以上的，每吨6元。

　　④哪些车船可享受减免税？

　　出于节约能源，减轻低收入者负担，扶植农、渔业以及政策延续性和国际惯例等方面的考虑，车船税对下列车船有减免措施：一是非机动车船（不包括非机动驳船）免征车船税。根据道路交通安全法，残疾人机动轮椅车和电动自行车作为非机动车管理，也属于免税范围。二是对拖拉机、捕捞和养殖渔船免征车船税。三是对军队、武警专用的车船和警用车船免征车船税。四是对按照有关规定已经缴纳船舶吨位税的船舶免征车船税。五是对依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船免征车船税。

　　另外，为了支持公共交通事业的发展，省级人民政府可根据当地实际对城乡公共交通车船确定是否给予减免税照顾。

　　⑤征收车船税会不会过多增加车船所有人的负担？

　　与原车船使用牌照税和车船使用税相比，车辆的税额下限维持不变，上限提高了1倍左右；船舶的最低税额每净吨增加1．8元，最高税额每净吨增加1元，且对捕捞和养殖渔船给予免税优惠。因此，车船税的征收不会给纳税人增加太多税收负担。

　　⑥为什么要由保险机构代收代缴机动车车船税？

　　机动车的车船税具有涉及面广、税源流动性强的特点，且纳税人多为个人，征管难度较大。另外，纳税人直接到税务机关缴纳税款又存在道路不熟悉、停车困难、排队时间长等种种不便。因此，由保险机构在办理机动车交通事故责任强制保险业务时代收代缴机动车的车船税，可以方便纳税人缴纳车船税，提高税源控管水平，节约征纳双方的成本。

　　⑦什么情况下可以退还车船税？

　　如果已缴纳了车船税的车船被盗抢、报废、灭失，纳税人可以凭证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。纳税人通过保险机构代收代缴车船税后，若在当年发生符合车船税退税条件的情况，可向保险机构所在地的地方税务机关提出退税申请。此外，已办理退税的被盗抢车船又找回的，纳税人应从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。